Importancia del sistema de control interno en la auditoría legal del sector privado. Contrastes empíricos

Resum

La tesis tiene dos partes un desarrollo teórico y otra parte empírica, ambas con un propósito común, el de conocer el papel que cumple la verificación de los controles internos en el proceso de auditoría. En la práctica teórica se describen los orígenes de los modelos de análisis del control interno, incluyendo una descripción de los antecedentes históricos de la regulación sobre esta materia, así como el papel que han jugado las principales organizaciones encargadas del desarrollo normativo. A continuación se estudia la nueva doctrina que sobre el control interno se origina a partir del documento elaborado por la National Commissión on Fraudulent Financial Reporting (Comisión Treadway) y la influencia que ha tenido en la posterior emisión de normativa que regula la actividad auditoria. Se analizan las características distintivas de los sistemas de control implantados en diversos países tomando como referencia el modelo propuesto por el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Informe COSO) Cabe citar los casos de Canadá ("Gudance on Criteria of Control" y "Dey Report"), Gran Bretaña ("Cadbury Report" y "Turnbull Report" y "Corporate Responsability Act"), Francia, Alemania, Portugal (Directriz de Revisao do Controlo Interno), los recientes cambios que se han producido en los Estados Unidos de Norteamérica en este campo ("Report and Recommendations of the Bluen Ribbon Committee", "Sarbanes-Oxley Act", "Corporate Accointabiliy and Listing Standards Committee"), y por fin, la evaluación del control interno según las normas internacionales de auditoría (IFAC). En esta parte de la tesis, también se hace mención a la situación de la regulación del control interno en España. Se estudia el estado en que se encuentra nuestro país en el contexto de los grandes problemas planteados en cuanto a la fiabilidad de la información financiera. Partiendo de la Ley de Auditoría de Cuentas, se r