The impact of Beps on digital economyan analysis of Action 1 : a new PE nexus based on significant presence and other options to adress the broader direct tax challenges raised by the digital economy

Resumo

El uso de la tecnología de la información ha introducido en el mercado productos y servicios que ya no requieren presencia física, sino que se crean, distribuyen y consumen utilizando redes de telecomunicaciones como Internet, y esto ha dado lugar a nuevos desafíos fiscales. Por un lado, existen problemas con respecto a la caracterización de los ingresos obtenidos a través de las transacciones digitales y la valoración creada por los datos y las contribuciones de los usuarios. Por otro lado, hay problemas con respecto a la imposición de los ingresos, entre otros, determinar el lugar en el que una entidad debe tributar sobre sus ganancias comerciales, máxime cuando una empresa no residente puede operar en un Estado sin tener presencia física. El problema aumenta cuando las empresas adoptan ciertas estrategias que eliminan los impuestos también en el Estado de residencia. En este sentido, la OCDE, con el apoyo político de los países miembros del G20, ha lanzado el Plan de lucha contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS) en un intento por realinear los impuestos a las empresas con la ubicación de las actividades comerciales reales. En particular, la Acción 1 del Plan BEPS aborda los desafíos de la economía digital.